Налоговое управление Финляндии каждый год выпускает разъяснение по уплате и расчету налога. Здесь мы приводим текст такого разъяснения за 2009 год.

Владельцам недвижимости 2009 / Päätös kiinteistöverotuksesta 2009

Уважаемый владелец недвижимости! В решении о налогообложении недвижимости указана недвижимость, являющаяся объектом налогообложения, ее стоимость и сумма налога на недвижимость, а также налоговая процентная ставка, по которой произведено исчисление налога. Решение о налогообложении содержит раздел «Пояснения», в котором приведены более детальные данные об основаниях исчисления налога на недвижимость.

Недвижимость обозначена кодом. На первой странице бланка, кроме решения о налогообложении, напечатаны бланки банковского перевода и инструкция по выплате налога.  На обратной стороне бланка, кроме пояснения, приведена информация о налогообложении недвижимости в 2009 году и инструкция по порядку обжалования решения.

Вы можете проверить данные, касающиеся вашей недвижимости в разделе «Пояснения», куда занесены данные, использованные при исчислении налоговой стоимости вашей недвижимости.  Кроме сведений о земельных участках и строениях, в пояснении указано также, каким образом, на основании какой стоимости исчисляется налоговая стоимость. Если все объекты недвижимости не уместились на обратной стороне бланка, продолжение см. на первой странице бланка, в его левой нижней части.

Ниже перечислена информация, указанная в разделе «Пояснения». Информация по земельным участкам и строениям/зданиям приводится отдельно.

I Код недвижимости (Kiinteistötunnus)

В этом пункте указан код каждого объекта недвижимости/код доли недвижимости.
Если недвижимость состоит из участков различной стоимости, то для исчисления налоговой стоимости недвижимость разделена на части. Например, часть земли, составляющей недвижимость – земля под строительство, часть - парк и часть - не облагаемая налогом сельскохозяйственная земля и лес. В разделе «Пояснения» Решения о налогообложении указано, что недвижимость разделена на части. Это следует из добавленной после кода недвижимости литеры К и номера части недвижимости.  В Решении о налогообложении, как и в «Пояснении», не указываются освобожденных от налога частей недвижимости, т.е. сельскохозяйственные земли и лес.

II Данные о земельных участках (Maapohjan tiedot)

Способ владения (Omistussuhde)
В данном пункте указано, что Вы являетесь владельцем (и не арендатором) недвижимости.

Ваша доля от здания и сооружения (Osuutenne kiinteistöstä/osuutenne rakennuksista)

План застройки города (Kaavatieto)
Сведение касается недвижимости в городах.

Присутсвтие берега (Rantatieto)

Площадь/право на строительство (Pinta-ala/rakennusoikeus)
В данном пункте указана площадь, по которой исчислена налоговая стоимость земли. Если, однако, в качестве основания для расчета налоговой стоимости использовано право на строительство на земельном участке, то в «Пояснении» указано также, на какой объем строительства имеется право.

Стоимость в регионе (Aluehinta)
Стоимость в регионе - продажная стоимость квадратного метра земельного участка/квадратного метра здания в регионе, где находится недвижимость. Если налоговая стоимость исчислена на основании площади участка, в данном пункте указана стоимость квадратного метра в регионе. Если налоговая стоимость исчислена на основании права на строительство, в пояснении к уведомлению указана стоимость квадратного метра здания.

Целевая стоимость (Tavoitearvo)
На основании решения Налогового управления (1067/2008), налоговая стоимость может составлять не более 73,5 процентов от стоимости в регионе. Эта стоимость называется целевой стоимостью. Это та максимальная стоимость, до которой может подняться налоговая стоимость квадратного метра земли или здания в соотношении к стоимости в регионе.

Стоимость в налоговый год (Verovuoden hinta)
Стоимость в налоговый год - налоговая стоимость квадратного метра земли/квадратного метра здания в 2008 году, на основании которой произведен расчет налоговой стоимости земли. Если цена в налоговый год еще не достигла целевой стоимости, она ежегодно повышается. Размер повышения зависит от соотношения целевой стоимости и цены предыдущего года. Если цена в налоговый год ниже, чем целевая стоимость, это обычно вызвано повышением цены на землю в регионе. Чтобы избежать крупных ежегодных изменений, соответствующее повышение не сразу переносится в цену налогового года.

Снижение налоговой стоимости (Verotusarvoa alennettu)
Если налоговая стоимость земли снижена из-за того, что земельный участок крупнее обычного и находится в сельской местности или в районе разбросанного поселения, в пояснении к решению о налогообложении указана пониженная налоговая стоимость и то, каким образом рассчитано понижение.

III Данные о строении/здании

В  «Пояснении» указан тип здания, например, индивидуальий дом, коттедж, дача, хозяйственная постройка (Pientalo, Vapaa-ajan asunto, Talousrakennus) и т.д. Здания пронумерованы.

Год постройки (Valmistunut)
В данном пункте указан год, когда построено здание. Если в здании после завершения строительства, до середины 1980-х годов производились реконструкции
или существенный ремонт, то влияние этих мер на налоговую стоимость учтено следующим образом: для того, чтобы уменьшить связанное с возрастом снижение стоимости, указан более поздний год завершения строительства. Поэтому указанный в «Пояснении» год завершения строительства более старых зданий может не соответствовать фактическому году завершения строительства. В конце 1980-х годов программы для расчетов налоговой стоимости были изменены, и год расчета снижения стоимости вследствие возраста указывается отдельно, поэтому год завершения строительства более не изменяется.

Дата начала строительства
Дата начала строительства указана в «Пояснении» только в том случае, если здание в конце 2008 года было не достроено.

Исходный год расчета снижения стоимости из-за возраста
Обычно снижение стоимости из-за возраста рассчитывается, начиная с года завершения строительства здания. Однако если в здании после завершения строительства производилась реконструкция или существенный ремонт, учитывается влияние этих мер на стоимость здания: снижение стоимости из-за возраста уменьшается, и исходным годом расчета снижения стоимости из-за возраста считается более поздний год, чем год завершения строительства. Если снижение стоимости из-за возраста рассчитано на основании более позднего периода, чем год завершения строительства, этот год указан в данном пункте.

Площадь/объем
В соответствии с положением Министерства госфинансов об основах воспроизведенной стоимости (положение 2008 г.), налоговая стоимость здания исчисляется на основании площади или объема. Площадь и объем исчисляются по внешним параметрам. Налоговая стоимость всех жилых зданий, коттеджей, летних дач и многоэтажных домов всегда исчисляется на основании площади. Также налоговая стоимость хозяйственных построек, например, гаражей, складов и бань исчисляется на основании площади. Под площадью понимается общая площадь здания.

В пункте площадь/объем указаны площадь или объем, в зависимости от того, на основании чего производилось исчисление.

Строительно-технические данные (Rakennuksen ominaisuustiedot)
Указаны сведения о канализации, энергоснабжении, водоснабжении и др. 

Цена квадратного метра / кубического метра (Neliöhinta/kuutiohinta)
На основании положения о восстановительной стоимости, в этом пункте указана исчисленная базовая стоимость квадратного метра с поправкой на данные о качестве здания. Если налоговая стоимость рассчитана на основании объема, в этом пункте указана базовая стоимость кубического метра с поправкой на данные о качестве здания.

Оборудование (Vapaa-ajan asunnon varusteet)
На налоговую стоимость дачи влияет, в частности, уровень оснащения здания, например, наличие крыльца/веранды, электричества, туалета, водопровода и канализации. Если в здании имеется это оснащение, то оснащение и его стоимость указаны в «Пояснении».

Восстановительная стоимость (Jälleenhankinta-arvo)
В этом пункте указана восстановительная стоимость здания.

Восстановительная стоимость здания рассчитывается путем умножения базовой стоимости, которая вычислена на основании положения о восстановительной стоимости с поправкой на данные о качестве здания (указанная выше цена квадратного метра/кубического метра), на площадь/объем здания.

В восстановительную стоимость дачи входит также стоимость оборудования, указанного отдельно в «Пояснении».

Процент повышения (Korotus-%)
Если уровень строительства здания существенно отличается от среднего уровня, его стоимость должна быть повышена или снижена на основании Положения о восстановительной стоимости. Основанием для повышения в частности считается то, что здание построено из более дорогого строительного материала, например, из сухостойной сосны. Если применено вышеуказанное положение, то примененный при налогообложении процент повышения налога указан в этом пункте.

Процент снижения (Alennus-%)
Если уровень строительства здания существенно отличается от среднего уровня, его стоимость на основании Положения о восстановительной стоимости зданий должна быть повышена или понижена. Основанием для такого рода понижения может считаться то, что здание непригодно под жилье. Процент снижения, примененный при налогообложении, указан в данном пункте.

Несущая конструкция (Kantava rakenne)
Указан строиматериал несущей конструкции, деревянный (puu) или железобетонный (kivi/metalli).

Процент снижения за каждый год на основании возраста (Ikäalennus-%/v.)
В «Пояснении» указано соответствующее типу здания снижение стоимости за каждый год на основании возраста; снижение стоимости на основании возраста в процентах, а также сумма снижения на основании возраста в евро. Если здание эксплуатируется, сумма снижения на основании возраста может составить не более 80 процентов.

Степень готовности в процентах
Если строительство здания в конце 2008 года не было завершено, в этом пункте указывается процент готовности здания. Процентная стоимость незавершенного здания – доля, соответствующая уровню готовности здания в соотношении к налоговой стоимости готового здания.

IV Примеры исчисления налоговой стоимости

Коттедж - индивидуальный дом
Коттедж построен в 1993 году.  Несущие конструкции выполнены из дерева.  Площадь по внешнем периметру составляет 180 кв. м.  В здании имеются все обычные удобства: водопровод, канализация, центральное отопление и электричество. Базовая стоимость площади коттеджа на основании положения о восстановительной стоимости (положение 2008 г.) составляет 546,20 €/кв.м. 

Поскольку площадь дома более 120 кв. м., базовая стоимость 546,20 €/кв. м. снижается на 55,92 евро за каждый квадратный метр. Таким образом, цена квадратного составит 490,28 €.   Восстановительная стоимость: цена квадратного метра 490,28 x площадь 180 кв. м., т.е. 88 250,40 €.

Данный коттежд находится в г. Хельсинки, где городское правление установило следующие ставки налога: 0,22 % жилой индивидуальный дом, 0,70 % общая базовая ставка, 1,70 % участок земли без здания и сооружения.

В «Пояснении» к уведомлению указано в данном случае следующее:

КОТТЕЖД
№ здания 1
восстановительная стоимость 88 250,40 €
год постройки 1993
снижение на осн. возраста 1,25 %/год, всего 20,00 % 17 650,08

площадь кв. м. 180
цена кв. м, €/кв.м 490,28

Налоговая стоимость 70 600,32 € -- жилой дом - ставка налога: 0,22 %.

 

Дача
Площадь дачи при расчете по внешнему периметру составляет 65 кв. м. В доме имеется крыльцо/веранда площадью 10 кв. м. В здании есть сауна и электричество, но нет канализации и водопровода. Год постройки 1995, несущие конструкции из дерева.

Базовая стоимость площади дачи по Положению о восстановительной стоимости составляет 435,74 €/кв.м.  Из базовой стоимости на основании площади вычитается 2,848 € за каждый превышающий 10 кв.м. квадратный метр, и к базовой стоимости прибавляется за электричество 6,337 €/кв.м. Стоимость квадратного метра составляет сумму: базовая стоимость 435,74 €/кв.м. + 6,337 €/кв.м. – (55 кв. м x 2,848€) = 285,437 €.

Оснащение (крыльцо/веранда, электричество и сауна) повышают стоимость здания. Стоимость крыльца/веранды: 10 кв.м. x 72,62 € = 726,20 €. За счет электричества стоимость повышается на 290,48 €. Соответственно, наличие сауны в здании повышает налоговую стоимость на 722,12 €.

Данная дача находится в г. Миккели, где местные власти установили следующие ставки налога: 0,42 % жилой индивидуальный дом для постоянного проживания, 0,90 % дом для проведения свободного времени, 0,90 % общая базовая ставка.

В «Пояснении» к уведомлению указано в данном случае следующее:

ДАЧА
№ здания 1
восстановительная стоимость 20 292,21
год постройки 1995
снижение на осн. возраста 1,25 %/год, всего 17,50 % 3 551,14

площадь кв. м. 65
цена кв. м., €/кв.м 285,437

крыльцо/веранда 726,20
электричество 290,48
сауна 722,12
итого оснащение 1 738,80
Налоговая стоимость 16 741,07 €, дом для проведения свободного времени, ставка 0,90 %.

 

Хозяйственная постройка
Допустим, что дача в г. Миккели включает в себе хозяйственную постройку.   Площадь хозяйственной постройки 30 кв. м. Год постройки 1996. Здание имеет теплоизоляцию, построено из дерева.

Базовая стоимость хозяйственной постройки, имеющей теплоизоляцию и в целом построенной с расчетом на долговременное использование, составляет 355,95 €/кв.м. Если несущие конструкции выполнены из дерева, снижение стоимости из-за возраста составит 5%. 

 

В «Пояснении» к уведомлению указано в данном случае следующее:

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ПОСТРОЙКА
№  здания 1
восстановительная стоимость 10 678,50
год постройки 1996
снижение на осн. возраста 5,00 % в год, всего 65,00 % 6 941,03

площадь, кв. м. 30
цена €/кв.м. 355,95

Налоговая стоимость 3 737,47€, дом для проведения свободного времени, ставка 0,90 %.